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税收负担对高新技术产业发展有什么影响?
来源:本站 发布日期:2023/07/24  点击次数:21
  高新技术产业具有技术密集、资本密集、知识密集和高附加值等特点,是当今世界经济发展的核心领域。它以科技创新为引领,具有创新性、前瞻性、风险性和不确定性,对经济、社会和环境发展产生深远影响。同时,高新技术产业还具有快速迭代、周期短、竞争激烈、创新基础广泛等特点。

  一、税收负担通过内部作用影响高新技术产业发展

  高新技术产业在其发展过程中有着显著的外部性特征,根据西方经济学一般原理,外部性是微观主体的经济行为给其他人带来收益或损失的情况,而这种收益不需要其他微观经济主体支付任何报酬,这种损失做出经济行为的微观主体也不会给予补偿负担成本。
  外部性的实质在于:微观经济主体未通过市场反映即给其他主体的福利产生了重要影响,造成不同经济主体之间收益和成本的不一致性,因此容易造成市场失灵,影响市场对资源的配置效率。
  结合高新技术产业的特点,高新技术产业的创新产出具有技术溢出的效应,形成一种正外部性,可以让利益相关者以“搭便车者”的形态获得收益,而全部的研发成本和风险由高新技术产业自身承担,根据对外部性的一般分析。
  最终会带来企业所提供的实际创新产出水平低于整个社会所需要的最优产出水平,为保证市场有效运行和高新技术产业顺利发展, *** 应该进行干预。在对外部性干预的诸多手段中,税收政策是一种较为常用的调节手段。根据税收经济学一般原理,由于高新技术产业具有前期发展风险高、回报小、不确定性大的特征,各金融机构因害怕不能及时甚至根本不能收回本金。
  导致坏账可能性极大,增大经营风险,使得高新技术产业发展初期不能获得很好地外部支持。同时,由于创新研发需要投入的资金量大,对投资者资格要求较高,投资者需要承担高风险和极长的资金沉没期,抑制投资者投资意愿。因此,高新技术产业会优先使用内部资金进行研发。
  高新技术产业的特点是什么(我国高新技术产业的特点)-第1张图片-金档百科网
  而征税是 *** 将资源从企业进行单方向的无偿转移,减少税后净利润即可支配收入,内部现金流减少,研发投入随之下降,弱化继续创新投入的能力,进而使得创新产出减少。税收政策特别是税收优惠对于高新技术产业研发投入的积极影响已经被实证证明。税收政策同样会影响高新技术产业固定资产投资的变化,固定资产是高新技术产业创新产出必不可少的条件。

  二、税收负担通过外部作用影响高新技术产业发展

  一方面,高新技术产业本身具有研发阶段的投资费用大,成本、风险高,正外部性等特点。企业本身资金不足以应对长期庞大的研发活动,需要外部资金进入加以帮助。税收政策通过改变投资主体的收益回报率,进而影响投资规模,最终对产业发展产生重要影响。
  从民众角度看,民众对高新技术产业投资涉及要素市场的相关理论,民众投资的目的是追求效用最大化,这是由于向要素市场提供要素获得收入进而增加效用所带的间接影响。而从企业角度出发,根据理性人假设,企业经营的最终目的是利润最大化,故而将两个角度放到一起考虑,民众和企业之所以对高新技术产业进行投资其核心目的在于追求更高的收益。因此,投资收益高或预期回报率高,投资意愿必然会随之上升;反之,投资意愿随之下降。
  根据宏观经济学投资的决定因素理论,当投资的边际收益高于投资的边际成本,取得大于零的投资利润时,投资者会追加投资,由于资本边际效率遵循边际递减规律,投资收益不断减少这种情形将持续到投资利润为0时为止。同时,税收政策通过政策导向作用影响投资结构。假定不同投资项目适用统一的税收政策,即政策无差别性,则税收只影响投资总量和规模的大小,而投资方向由市场供求关系决定;
  如果针对不同投资项目适用不同税收政策,则税收具有政策导向性,会通过政策倾斜引导投资基金进入政策制定者想让其进入的项目,即假定其他条件相同,投资者根据利润最大化的原则会将资金投入到税负低的行业或部门,而不选择税负高的行业或部门,最终造成投资由税负高的行业流向税负低的行业。综上,税收政策通过改变投资的预期收益率和投资流向,影响高新技术产业接受投资同规模的大小,最终影响创新投入和创新产出。
  另一方面,税收是国家取得财政收入、组织财政资金的重要方式,高新技术产业缴纳的税收一部分被用于提供基础设施等公共物品和公共服务,为高新技术产业的发展打造良好的营商环境,提供有利于创新和服务创新的外部环境。
  而且充裕的财政资金有利于财政职能的更好实现、更好的给予高新技术产业发展便利,比如针对高新技术产业前期发展风险高、回报小,可以有针对性地进行转移支付或采取税收优惠方式减轻初期的企业成本,分担创新风险,显著提高了高新技术产业创新投入和创新产出数量,特别是在短期内作用效果十分显著。

  三、税制结构对高新技术产业发展的影响机理

  基于流转税角度分析,增值税作为流转税的第一大税种对高新技术产业发展的影响体现在产业自身的发展、经营过程中。增值税作为一种流转税具有税负上的可转嫁性,但因为现阶段增值税抵扣链条还存在缺陷因此存在留抵税额同时受到商品需求价格弹性的限制,税收负担的转嫁和归宿不确定性较大,因此较高的增值税税负会削弱企业内部现金流水平并挤占研发创新支出。
  高新技术产业的特点是什么(我国高新技术产业的特点)-第2张图片-金档百科网
  从整体看,从营改增到增值税税率变动、增值税改革,一定程度上有效减轻企业税收负担,降低企业生产投资成本,增加企业可利用现金流,有利于企业增加创新支出,进行研发创新活动,提高企业技术水平、生产率及市场竞争能力,具体体现在通过营改增和增值税减税并档,打通增值税抵扣链条,且不断加码升级;增值税税率下调,一定程度 *** 居民消费需求使产量增加。
  提高高新技术产业营业收入,进而提升企业现金创造能力,增加创新投入和创新产出。企业所得税作为我国所得税类核心税种之一,只有在企业一个会计年度后存在盈利水平才会征收,所得税征收会挤占企业原本创新支出与相应的“风险准备金”,降低企业收入在扣除成本、费用、损失、不征税收入、免税收入、以前年度亏损后的利润总额。
  高新技术产业进行研发创新项目,若预期净现值大于零则对其征收所得税后的净现值仍然大于零,具有继续开发的价值;若预期净现值小于零则不对其征收企业所得税。所得税的相关税收优惠措施可以减轻高新技术产业的税收负担,直接增加企业当期经营活动现金净流量,相应的提高企业创新投入,同时形成规模效率,提高创新产出。

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